2023년 2월 12일 시행 제103회 세무회계자격시험						1교시		A형
종목 및 등급 :		세무회계2급					- 제한시간 : 80분
		(09:30~10:50)					- 페이지수 : 14p
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한 국 세 무 사 회

세법1부(법인세법ㆍ부가가치세법)

(객관식 문항당 3점)

/14(뒷면 계속)

[제103회 세무회계2급 A형]

다음 중 법인세법상 납세의무자에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

영리외국법인은 청산소득에 대한 법인세 납세의무가 없다.

내국법인 중 국가와 지방자치단체는 그 소득에 대한 법인세를 납부할 의무가 없다.

외국법인은 비사업용토지의 양도소득에 대해 법인세 납세의무가 있다.

외국정부와 외국의 지방자치단체는 국내원천소득에 대한 법인세 납세의무가 없다.

다음 중 법인세법상 기타사외유출로 소득처분하는 경우가 아닌 것은?

증빙 누락 접대비의 손금불산입액

임대보증금 등의 간주익금

부당행위계산의 부인 규정에 따라 익금에 산입한 금액으로서 귀속자에게 상속세및증여세법에 따른 증여세가 과세되는 금액

기부금 한도초과액의 손금불산입액

다음 중 법인세법상 익금에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

주식발행초과금은 익금에 산입하지 아니한다.

무상으로 받은 자산의 가액은 익금에 해당하지 아니한다.

각 사업연도의 소득으로 이미 과세된 소득은 익금불산입한다.

부가가치세의 매출세액은 익금에 산입하지 아니한다.

다음 중 법인세법상 손금에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

손금은 법인세법에서 규정하는 것을 제외하고 법인의 순자산을 감소시키는 거래로 인하여 발생하는 손실 또는 비용의 금액으로 한다.

양도한 자산의 양도 당시 장부가액은 손금에 해당한다.

자산의 임차료는 손금에 해당한다.

벌금, 가산금 및 강제징수비는 손금에 해당한다.

다음 중 법인세법상 감가상각자산의 자본적지출에 해당하지 않는 것은?

엘리베이터의 설치

빌딩 등에 있어서 피난시설의 등의 설치

냉난방 장치의 설치

기계장치의 소모된 부속품 또는 벨트의 대체

다음 중 법인세법상 접대비에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

접대비의 귀속시기는 접대행위를 한 날이 속하는 사업연도로 한다.

접대비는 업무를 원활하게 진행하기 위해 불특정 다수에게 지출한 금액을 말한다.

접대비는 한도 내에서 손금으로 인정된다.

현물 접대비는 제공한 시점의 시가와 장부가액 중 큰 금액으로 산정한다.

다음 중 법인세법상 손금으로 계상한 경우 감가상각시부인이 필요한 것은?

휴대용 전화기：1,100,000원

개인용 컴퓨터：3,000,000원

건물 비주기적 수선비：6,500,000원(건물 자산가액 1억)

간판：5,000,000원

다음 중 법인세법상 업무무관가지급금에 대한 설명으로 가장 올바르지 않은 것은?

특수관계인에 대하여 금전을 무상 또는 저율로 대부한 경우에 해당한다.

대손충당금 설정 대상 채권에서 제외한다.

인정이자율 계산 시 반드시 당좌대출이자율을 적용하여야 한다.

지급이자 손금불산입 대상이 된다.

다음 중 법인세법상 업무용승용차에 관한 설명으로 틀린 것은?

정률법 또는 정액법 둘 중 하나를 선택하여 내용연수 5년으로 감가상각하여야 한다.

업무전용자동차보험에 가입하지 아니한 경우 관련비용 전액이 손금으로 인정되지 않는다.

운수업에 직접 사용하는 승용자동차는 해당 규정을 적용받지 아니한다.

부동산임대업을 주업으로 하는 법인은 일반법인보다 감가상각비 한도액이 작다.

다음 중 법인세법상 손금불산입하는 지급이자의 손금부인 순서로 올바른 것은?

가. 비실명 채권의 이자

나. 건설자금이자

다. 업무무관자산 등에 대한 지급이자

라. 채권자불분명 사채이자

가＞나＞다＞라

나＞다＞라＞가

라＞다＞나＞가

라＞가＞나＞다

다음 중 법인세법상 충당금에 대한 내용으로 옳지 않은 것은?

동일인에 대한 채권과 채무는 당사자간 약정이 없는 경우 이를 상계하고 대손충당금을 계상할 수 있다.

법인이 기업회계기준에 따라 하자보수충당부채를 설정하였더라도 손금으로 산입하지 아니한다.

퇴직급여충당금을 설정한 법인이 직원에게 퇴직급여를 지급할 때는 개인별 퇴직급여충당금과는 관계없이 지급할 수 있다.

국고보조금을 받은 날이 속하는 사업연도 내에 사업용 자산을 취득한 경우 이를 손금산입 할 수 있다.

다음 중 법인세법상 의제배당에 대한 귀속시기로 가장 옳지 않은 것은?

잉여금의 자본금 전입으로 인한 의제배당：주주총회에서 잉여금의 자본금 전입을 결의한 날

합병으로 인한 의제배당：합병등기일

분할로 인한 의제배당：분할등기일

해산으로 인한 의제배당：해산등기일

다음 중 법인세법상 중간예납의무가 있는 법인에 해당하는 것은?

사업연도가 8개월인 일반내국법인

국내 사업장이 없는 외국법인

고등교육법에 따른 사립학교를 경영하는 학교법인

청산법인

다음 중 부가가치세법에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

부가가치세는 면세 대상을 제외한 모든 재화의 소비에 과세하는 일반소비세이다.

재화를 수입하는 자는 부가가치세법상 납세의무자가 아니다.

납세의무자와 담세자가 일치하지 않는 간접세에 해당한다.

소비지국과세원칙을 채택하여 수출하는 재화에는 영세율을 적용한다.

다음 중 부가가치세법상 사업자등록에 대한 설명으로 틀린 것은?

사업자등록은 원칙적으로 사업장마다 신청하여야 한다.

사업자는 사업 개시일로부터 20일 이내에 사업장 관할 세무서장에게 사업자등록을 신청하여야 한다.

관할 세무서장은 등록한 사업자가 폐업한 경우 지체 없이 사업자등록을 말소해야 한다.

사업자는 사업 개시일 전에는 사업자등록을 신청할 수 없다.

다음 중 부가가치세법상 재화의 공급으로 보지 않는 것은?

재화의 인도 대가로서 다른 용역을 제공 받는 교환계약에 따라 재화를 인도하는 경우

차입금을 건물 등으로 변제하는 경우. 다만, 조세의 물납은 제외한다.

민사집행법에 따른 경매의 경우

수용에 따라 재화를 인도하는 경우, 다만 주거환경정비법, 공익사업법률에 의한 수용은 제외한다.

다음 중 부가가치세법상 주사업장 총괄 납부에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

사업장이 둘 이상인 개인사업자는 주사업장에서 총괄하여 납부할 수 있다.

법인은 지점을 주된 사업장으로 하여 주사업장 총괄 납부를 신청할 수 있다.

주사업장 총괄 납부 사업자는 세금계산서의 발급 및 수취를 주사업장에서 이행할 수 있다.

주된 사업장에서 총괄하여 납부하려는 자는 그 총괄납부하려는 과세기간 개시 20일 전에 신청서를 제출하여야 한다.

다음 중 부가가치세법상 사업을 위한 증여로 과세하는 경우에 해당하는 것은? 단, 각 경우의 재화는 모두 자기생산·취득재화이다.

사업자가 불특정다수인에게 무상으로 배포하는 광고 선전용 재화

사업을 위하여 무상으로 다른 사업자에게 인도하는 견본품

사업자가 고객 중 추첨으로 당첨된 자에게 제공하는 경품

특별재난지역에 공급하는 물품

다음 중 부가가치세법상 수출재화의 공급시기로 옳지 않은 것은?

장기할부조건의 수출：대가의 각 부분을 받는 때

중계무역 방식의 수출：수출재화의 선(기)적일

위탁판매수출：수출재화의 공급가액이 확정되는 때

외국인도수출：외국에서 해당 재화가 인도되는 때

다음 중 부가가치세법상 매입세액불공제 대상에 해당하지 아니하는 것은?

면세 관련 매입세액

접대비 관련 매입세액

개별소비세 과세 대상 자동차의 구입에 관련된 매입세액

복리후생비 관련 매입세액

다음 중 부가가치세법상 과세표준에 포함되는 것은?

할부판매의 이자 상당액

공급받는 자에게 도달하기 전에 파손 또는 훼손되거나 멸실한 자산의 가액

재화 및 용역의 공급과 직접 관련되지 않는 국고보조금과 공공보조금

공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자

다음 중 부가가치세법상 면세대상이 아닌 것은?

골동품을 제외한 예술창작품

의료보건용역과 혈액

국민주택규모를 초과하는 주거용 건축물을 사업적으로 직영 건설하여 분양, 판매하는 경우

여성용 생리 처리 위생용품

다음 중 부가가치세법상 세금계산서 발급 의무가 면제되는 경우가 아닌 것은?

폐업 시 잔존재화

부동산임대용역 중 간주임대료

내국신용장에 의하여 수출업자에게 공급하는 재화

신용카드매출전표 등을 발급한 경우의 해당 재화

다음 중 부가가치세법상 간이과세자에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

해당 과세기간에 공급대가의 합계액이 4천8백만원 미만인 간이과세자인 경우 그 과세기간의 납부세액의 납부의무를 면제한다.

직전 연도 공급대가가 2천4백만원 이하의 법인은 간이과세자를 신청할 수 있으며, 이 경우 승인은 요하지 않는다.

간이과세포기신고는 일반과세자에 대한 규정을 적용받으려는 달의 전 달의 마지막 날까지 하여야 한다.

부동산매매업은 간이과세자가 될 수 없다.

다음 중 부가가치세법상 현금매출명세서 제출대상 업종에 해당하지 않는 것은?

①	부동산중개업	②	병원업	③	세무사업	④	미용업

주관식	문항당 5점

다음은 법인세법상 임원 퇴직급여에 관한 내용이다. 괄호 안에 들어갈 알맞은 숫자를 쓰시오.

법인이 임원에게 지급한 퇴직급여 중 다음의 금액을 초과하는 금액은 이를 손금에 산입하지 아니한다.

1. 정관에 퇴직급여로 지급할 금액이 정하여진 경우：그 금액

2. 위 1 외의 경우：퇴직 직전 1년간의 총급여×(    )%×근속연수

다음은 2022년 초 ㈜건국의 건설공사용역에 관한 자료이다. 법인세법상 용역제공 등에 의한 손익의 귀속 사업연도에 관한 규정에 따라 ㈜건국이 결산 시 1차연도 말에 익금으로 계상할 금액은 몇 원인가?

ㆍ총도급금액은 6억원으로, 대금은 매년 말 2억원씩 지급받기로 약정하였다.

ㆍ건설기간은 2022년 1월부터 3년간이다.

ㆍ매년 말 결산일 현재 작업진행률은 1차연도 30%, 2차연도 70%, 3차연도 100%이다.

다음 중 법인세법상 납세지의 변경에 대한 설명이다. 다음 (   ) 안에 알맞은 숫자를 적으시오.

법인은 납세지가 변경된 경우에는 그 변경된 날로부터 (    )일 이내에 변경 후 납세지 관할 세무서장에게 납세지 변경 신고를 하여야 한다.

부가가치세법상 다음 자료의 괄호 안에 들어갈 알맞은 숫자를 적으시오.

면세의 포기를 신고한 사업자는 신고한 날로부터 (    )년간 부가가치세 면제를 적용받지 못한다.

다음 자료의 경우, 건물의 부가가치세 과세표준은 얼마인가?

⋅공장용 토지와 건물의 가액을 구분하지 않고 5억원(부가가치세 별도)에 일괄하여 처분하였다.

ㆍ해당 토지의 기준시가는 1억5천만원, 건물의 기준시가는 1억원이다.

세법2부(국세기본법ㆍ소득세법ㆍ조세특례제한법)

(객관식 문항당 3점)

다음 중 국세기본법상 공시송달 사유에 해당하지 않는 것은?

주소 또는 영업소가 국외에 있고 송달하기 곤란한 경우

주소 또는 영업소가 분명하지 아니한 경우

수취인 부재중으로 반송됨으로써 납부기한 내에 송달이 곤란한 경우

서류의 송달을 받아야 할 자 등 수취인이 정당한 사유 없이 서류의 송달을 거부하는 경우

다음 중 국세기본법상 신고기한을 연장할 수 있는 사유가 아닌 것은?

천재지변이 발생한 경우

납세자가 화재, 전화 또는 그 밖의 재해를 입거나 도난을 당한 경우

권한 있는 기관에 장부나 서류가 압수 또는 영치된 경우

납세자가 그 사업이 중대한 위기에 처한 경우

다음 중 국세기본법상 세법 적용의 원칙에 관한 내용으로 틀린 것은?

세법을 해석할 때에는 납세자의 재산권이 부당하게 침해되지 아니하도록 하여야 한다.

세법의 해석이 일반적으로 납세자에게 받아들여진 후에는 그 해석은 정당한 것으로 보는 것이나 새로운 해석에 의하여 소급 과세할 수 있다.

납세의무가 성립된 소득에 대해서는 그 후의 새로운 세법에 따라 소급하여 과세하지 아니한다.

세법에 특별한 규정이 있는 경우를 제외하고는 기업회계기준을 존중해야 한다.

다음 중 국세기본법상 납세의무의 성립시기에 관한 설명으로 틀린 것은?

청산소득에 대한 법인세：그 법인이 해산하는 때

원천징수하는 소득세：소득금액 또는 수입금액을 지급하는 때

수입재화에 대한 부가가치세：재화를 인도하는 때

종합부동산세：과세기준일(매년 6월 1일)

다음 중 국세기본법상 납세의무의 확정과 소멸에 관한 설명으로 가장 틀린 것은?

납부고지의 사유로 중단된 소멸시효는 고지한 납부기간이 지난 때부터 새로 진행한다.

국세의 납세의무는 납부하는 경우 즉시 소멸한다.

법인세는 해당 국세의 과세표준을 신고하는 때에 납세의무가 확정된다.

10억원의 국세에 대한 징수권은 5년 동안 행사하지 아니하면 소멸시효가 완성된다.

다음 중 국세기본법상 제2차 납세의무가 없는 자는?

사업양도인

비상장법인의 주식을 60% 소유하고 있는 주주

비상장법인

상장법인

다음 중 국세기본법상 수정신고 사유에 해당하지 않는 것은?

과세표준신고서에 기재된 과세표준이 세법에 따라 신고하여야 할 과세표준에 미치지 못할 때

과세표준신고서에 기재된 환급세액이 세법에 따라 신고하여야 할 환급세액을 초과할 때

최초의 신고에서 과세표준의 계산 근거가 된 거래 등이 그에 관한 소송에 대한 판결에 의하여 다른 것으로 확정되었을 때

원천징수의무자의 정산 과정에서의 누락 등의 사유로 불완전한 신고를 하였을 때

다음 중 국세기본법상 국세환급금으로 결정한 금액을 납세자가 동의하는 경우에만 충당할 수 있는 것은?

납부고지에 의해 납부하는 국세(납부기한 전 징수 사유에 해당하는 경우는 제외)

체납된 국세

체납된 가산금

강제징수비

다음 중 국세기본법상 가산세에 대한 설명으로 잘못된 것은?

세법에서 규정한 의무를 위반한 자에게 세법에 따라 가산세를 부과할 수 있다.

가산세는 해당 국세의 세목으로 한다.

해당 국세를 감면하는 경우에는 가산세도 감면된다.

가산세는 납부할 세액에 가산하거나 환급받을 세액에서 공제한다.

다음 중 국세기본법상 조세불복에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

조세불복의 대상은 국세기본법에 열거된 것에 한하지 않는다.

심사청구를 하더라도 해당 처분의 집행에 효력을 미치지 아니함이 원칙이다.

지방국세청 세무조사 결과에 따른 처분에 대해서도 이의신청이 가능하다.

납세보증인은 국세기본법 또는 세법에 따른 처분으로 권리나 이익을 침해받게 될 경우에도 불복청구를 제기할 수 없다.

다음 중 국세기본법상 납세자의 권리에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?

세무공무원은 사업자등록증을 발급하는 경우 납세자권리헌장의 내용이 수록된 문서를 납세자에게 내주어야 한다.

사전통지를 받은 납세자가 질병으로 세무조사를 받기 곤란한 경우에는 관할 세무서장에게 세무조사를 연기해 줄 것을 신청할 수 있다.

납세자는 세무사로 하여금 조세범칙조사를 제외한 세무조사에 대하여 의견을 진술하게 할 수 있다.

세무공무원은 다른 목적 등을 위하여 조사권을 남용해서는 안 된다.

다음 중 소득세법상 납세의무자에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

거주자란 국내에 주소를 두거나 183일 이상 거소를 둔 개인을 말한다.

거주자는 국내외 원천소득 모두에 대하여 소득세 납세의무를 진다.

비거주자는 국내원천소득에 한하여 소득세 납세의무를 진다.

계속하여 1년 이상 국외에 거주할 것을 필요로 하는 국외근무공무원은 비거주자에 해당하므로 국내원천소득에 대해서만 납세의무를 진다.

다음 중 소득세법상 납세지의 설명으로 옳지 않은 것은?

거주자의 소득세 납세지는 그 주소지로 한다.

거주자의 주소지가 없는 경우에는 거소지로 한다.

비거주자의 소득세 납세지는 국내사업장으로 한다.

비거주자가 국내사업장이 둘 이상 있는 경우에는 비거주자가 선택한 사업장이 납세지가 된다.

다음 중 소득세법상 이자소득으로 과세할 수 있는 것은?

대금업을 표방하지 아니하는 자가 금전을 대여하고 지급받은 이익

확정급여형퇴직연금제도의 보험차익

외상매출금의 지급기일을 연장하여 주고 추가로 지급받은 금액

미지급금을 약정기일 전에 지급함으로써 받는 할인액

다음 중 소득세법상 배당소득의 수입시기에 관한 설명으로 잘못된 것은?

무기명주식의 이익이나 배당은 그 지급을 받은 날을 수입시기로 한다.

기명주식에 대한 잉여금 처분에 의한 배당은 당해 법인의 잉여금 처분결의일을 수입시기로 한다.

합병으로 인한 의제배당은 합병등기일을 수입시기로 한다.

「법인세법」에 의하여 처분된 배당은 당해 법인의 당해 사업연도의 종료일을 수입시기로 한다.

다음 중 소득세법상 사업소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

사업소득 중에서도 원천징수 대상 소득이 있다.

공익사업과 관련된 지상권의 설정으로 인한 소득은 사업소득이다.

사업소득금액 계산 시 대표자 본인에 대한 급여는 필요경비로 인정하지 않는다.

법에서 정하는 일정한 농가부업소득에 대해서는 비과세가 적용된다.

다음 중 소득세법상 소득금액을 추계결정 또는 경정하는 경우 증명서류에 의한 지출액으로서 수입금액에서 공제할 수 있는 항목이 아닌 것은?

사무실의 임차료

종업원의 급여

종업원의 퇴직급여

사업용 유형자산의 매입비용

다음 중 소득세법상 근로소득이 아닌 것은?

근로를 제공함으로써 받는 급료 및 상여와 이와 유사한 성질의 급여

법인의 주주총회 결의에 따라 상여로 받는 소득

퇴직함으로써 받는 소득으로서 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득

「법인세법」에 따라 기타로 처분된 금액

다음은 거주자 문동은 씨의 2022년 귀속 소득자료이다. 소득세법상 기타소득으로 보아 원천징수될 소득세액은 얼마인가? 단, 아래의 소득은 모두 국내에서 일시적·우발적으로 발생한 것으로 소득과 관련된 다른 경비는 확인되지 않는다.

(1) 계약의 해약으로 인하여 계약금에서 대체된 손해배상금 5,000,000원

(2) 고용관계 없이 받은 강연료：1,000,000원

(3) 사업용 고정자산과 함께 양도하는 영업권의 양도 대가：10,000,000원

①	80,000원	②	200,000원	③	1,000,000원	④	1,200,000원

다음 중 소득세법상 양도소득세 비과세 대상인 것은?

지상권의 양도로 발생하는 소득

토지의 양도로 발생하는 소득

파산선고에 의한 처분으로 발생하는 소득

상가의 양도로 발생하는 소득

다음 중 소득세법상 소득공제에 대한 설명으로 틀린 것은?

장애인에 대한 기본공제는 나이의 제한을 받지 않는다.

부녀자공제와 한부모공제는 중복하여 적용할 수 있다.

기본공제 대상 해당 여부의 판정은 원칙적으로 과세기간 종료일 현재 상황을 따른다.

배우자는 거주자와 생계를 같이 하지 않아도 소득 요건 충족 시 기본공제 적용 대상이 된다.

다음 중 소득세법상 자녀세액공제에 관한 내용으로 잘못된 것은?

기본공제대상자에 해당하는 자녀로서 7세 이상의 사람에 대해서 적용한다.

공제대상자녀는 손자 및 손녀를 포함한다.

공제대상자녀가 1명인 경우 연 15만원을 공제한다.

해당 과세기간에 출산한 공제대상자녀가 첫째인 경우 연 30만원을 공제한다.

다음 중 소득세법상 중간예납에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

해당 과세기간 중 신규로 사업을 시작한 자는 중간예납의무를 지지 않는다.

중간예납세액 계산 시 1천원 미만의 단수가 있을 때에는 그 단수금액은 버린다.

중간예납세액이 100만원 미만인 경우 소득세를 징수하지 아니한다.

중간예납의 납부기한은 원칙적으로 11월 30일까지이다.

다음 중 소득세법상 세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

외국납부세액공제는 이월공제가 가능하다.

천재지변으로 인하여 사업용 자산총액(토지 가액은 제외)의 100분의 20 이상에 해당하는 자산을 상실하여 납세가 곤란하다고 인정되는 경우 재해손실공제가 가능하다.

재해손실세액공제는 상실된 자산의 가액을 한도로 한다.

거주자의 국외근로소득에 대하여는 근로소득세액공제를 적용하지 않는다.

다음 중 소득세법상 성실신고확인제도에 대한 내용으로 잘못된 것은?

성실신고확인대상사업자는 종합소득과세표준 확정신고를 할 때에 성실신고확인서를 제출하여야 한다.

종합소득과세표준 확정신고를 5월 1일부터 6월 30일까지 하여야 한다.

세무사는 자신의 사업소득금액의 적정성에 대하여 해당 세무사가 성실신고확인서를 작성·제출할 수 있다.

6월 30일까지 성실신고확인서를 제출하지 아니한 경우 성실신고확인서 제출 불성실 가산세가 적용된다.

주관식	문항당 5점

다음은 국세기본법상 부과제척기간에 관한 내용이다. 괄호 안에 들어갈 숫자를 적으시오.

납세자가 법정신고기한까지 과세표준신고서를 제출하지 아니한 경우의 부과제척기간은 해당 국세를 부과할 수 있는 날부터 (     )년(단, 역외거래 제외)으로 한다.

국세기본법상 다음의 (    ) 안에 들어갈 알맞은 숫자를 쓰시오.

국세기본법상 이의신청, 심사청구 또는 심판청구를 하는 자는 해당 처분이 있음을 안 날(처분의 통지를 받은 때에는 그 받은 날)부터 (     )일 이내에 청구하여야 한다.

소득세법상 다음 자료의 괄호 안에 들어갈 알맞은 숫자를 쓰시오.

종업원이 본인 명의의 차량을 직접 운전하여 사용자의 업무수행에 이용하고 시내출장 등에 소요된 실제여비를 받는 대신에 그 소요경비를 해당 사업체의 규칙 등으로 정하여진 지급기준에 따라 받는 금액 중 월 (          )원 이내의 금액은 비과세한다.

다음은 소득세법상 기장세액공제에 관한 내용이다. 괄호 안에 들어갈 알맞은 숫자를 쓰시오.

간편장부대상자가 과세표준확정신고를 할 때 복식부기에 따라 기장(記帳)하여 소득금액을 계산하고 재무상태표 등을 제출하는 경우에는 기장세액공제를 적용하며, 공제액은 다음의 산식에 따라 계산한 금액으로 한다.

기장세액공제액：종합소득 산출세액×	비치·기록한 장부에 의하여 계산한 사업소득금액	×( )%
	종합소득금액

다음은 소득세법상 결손금 및 이월결손금에 관한 내용이다. 다음의 괄호 안에 들어갈 알맞은 숫자를 쓰시오.

부동산임대업에서 발생한 결손금과 이월결손금은 해당 이월결손금이 발생한 과세기간의 종료일부터 (     )년 이내에 끝나는 과세기간의 소득금액을 계산할 때 먼저 발생한 과세기간의 이월결손금부터 순서대로 공제한다.

/(마지막 장)

수험생 주의사항

1. 입실 안내 <시험시작 이후 입실 불가>

구분	종목/급수		시험시간	시험시작	시험종료
1교시	세무회계 기업회계	3급	60분	09:30	10:30
		2급	80분		10:50
		1급	100분		11:10
2교시	전산회계 2급		60분	12:30	13:30
	전산세무 2급		90분		14:00
3교시	전산회계 1급		60분	15:00	16:00
	전산세무 1급		90분		16:30

2. 수험자 주의사항

○ 유효신분증이 없으면 시험에 응시할 수 없으며, 시험이 시작된 이후에는 입실할 수 없습니다.

○ 수험생은 시험지를 받은 후 본인의 응시 종목과 등급, 파본 여부, 페이지수가 맞는지 확인하고, 표지의  <수험절차와 확인사항>을 숙지하여 준수하여야 합니다.

○ 시험시간은 제출용 답안매체인 USB에 저장하는 시간까지 포함되어 있으며, 답안을 저장한 USB를 감독관에게 직접 제출한 후 퇴실합니다.

○ 신분증과 수험표는 시험을 종료할 때까지 책상 좌측 위에 두고, 지정된 필기구와 사칙연산용 일반  계산기만 사용해야 합니다.

*공학용 및 재무용 계산기 ․ PC Window 계산기 사용 불가, 수험용 케이렙 프로그램 외 타프로그램 실행 불가

○ 시험 중 질문이 있거나 시험용 PC에 이상이 있을 경우 조용히 손을 들어 감독관의 확인을 받고     그 지시에 따라야 합니다.

○ 시험 중 휴대폰 ․ 인터넷 ․ 메신저 ․ 개인 USB 등을 사용하다가 적발될 경우 부정행위로 간주하여 즉시 퇴실조치됩니다.

○ 휴대폰 등 스마트기기 전원은 반드시 꺼야하며, 시험중 휴대폰 소리가 울리거나 진동이 오는 경우에도 퇴실조치됩니다.

○ 부정행위자는 시험을 무효로 하고, 향후 2년간 한국세무사회가 주관하는 모든 시험에 응시할 수  없습니다.

○ 문제를 다 푼 수험생은 시험시작 후 30분부터 퇴실할 수 있습니다.

○ 전산세무회계는 세무회계 지식을 기초로 프로그램 운용 능력을 평가하는 시험이니 불필요한 질문은 삼가해 주시기 바랍니다.

「코로나바이러스감염증-19」 예방을 위한 수험생 방역 및 소독 안내

• 수험생은 마스크를 입실 및 퇴실 시까지 계속 착용해야 합니다.(*고사실 내 밀집도를 고려하여 마스크 착용할 것)

- 단, 신분확인 시간에는 마스크를 벗어 신분확인에 협조 바랍니다.

• 수험생은 코로나19 임상증상 유무 확인(체온측정 등) 시 협조 바랍니다.

- 증상 확인 후 발열 또는 호흡기 증상자는 응시가 제한될 수 있습니다.

※ 격리명령 위반 시 1년 이하의 징역 또는 1천만원 이하의 벌금에 처해질 수 있음

• 시험실에 비치된 손소독제로 손 위생 후 시험실에 입장하고 화장실에 다녀와서도 반드시 손위생을

실시해 주십시오.

• 수험생은 나눠 드린 항균물티슈로 시험전 사용할 키보드, 마우스, 책상 등을 직접 소독해 주십시오.

• 시험장 내에서 기침을 할 경우 휴지, 옷소매 등으로 가리는 등 에티켓을 지켜주시기 바랍니다.

• 시험 중 코로나19 주요증상(발열(37.5℃ 이상), 기침, 호흡곤란, 오한, 근육통, 두통, 인후통, 후각·미각소실 등)이 발생한 경우 반드시 시험감독관에게 즉시 알려 주십시오.

(국가공인)전산세무회계

자격시험용 표준프로그램

케이렙

	한국세무사회

한국세무사회 회계프로그램